JURNAL PENYESUAIAN PERSEDIAAN
- Koreksi Saldo Awal
- Catat Saldo Akhir Tahun Berjalan
- Terima Hibah
- Penyerahan Barang ke Pihak Ketiga
- Mutasi Persediaan
Koreksi Saldo Awal
Transaksi “Koreksi Saldo Awal” digunakan untuk mencatat adanya kesalahan catat pada tahun anggaran lalu yang sudah berakhir dan sudah melalui proses audited. Khusus transaksi koreksi saldo awal, selalu dicatat pada tanggal 2 Januari tahun berjalan.
Point Penting Penjurnalan
1. Penomoran Dokumen pada SIPD:
Format : No urut (4digit)/ JP-PERSED/ Koreksi Saldo Awal/OPD/Tahun
Contoh : 0001/JP-PERSED/ Koreksi Saldo Awal/Distan/2024
2. Contoh Dokumen Sumber yang Absah
Contoh Kasus dan Jurnal
Kasus 1:
Tanggal 26 Mei 2024 diketahui bahwa Dinas Pertanian ada salah catat nilai persediaan bahan cetak untuk TA 2023 yang sudah diaudited. Bahan cetak yang benar adalah 30.000.000,00 tapi dicatat pada laporan audited sebesar Rp30.500.000,00 sehingga terdapat kelebihan pencatatan persediaan sebesar Rp500.000,00.
Jurnal 1 :
|
TANGGAL |
KODE AKUN |
NAMA REKENING |
DEBET |
KREDIT |
|
2 Januari 2024 |
3.1.01.01.01.0001 |
Ekuitas |
500.000.00 |
|
|
|
1.1.12.01.03.0003 |
Bahan Cetak |
|
500.000.00 |
Kasus 2:
Tanggal 26 Mei 2024 diketahui bahwa Dinas Kesehatan ada salah catat nilai persediaan obat untuk TA 2023 yang sudah diaudited. Bahan cetak yang benar adalah 25.000.000,00 tapi dicatat pada laporan audited sebesar 24.800.000,00 sehingga terdapat kurang pencatatan persediaan sebesar Rp200.000,00.
Jurnal 2 :
|
TANGGAL |
KODE AKUN |
NAMA REKENING |
DEBET |
KREDIT |
|
2 Januari 2024 |
1.1.12.01.04.0001 |
Obat |
200.000,00 |
|
|
|
3.1.01.01.01.0001 |
Ekuitas |
|
200.000,00 |
Catat Saldo Akhir Tahun Berjalan
Transaksi “Catat Saldo Akhir Tahun Berjalan” digunakan untuk mencatat sisa saldo akhir tahun berjalan. Khusus transaksi catat saldo akhir tahun berjalan, selalu dicatat pada tanggal 31 Desember tahun berjalan. Nilai yang dijurnal sebesar selisih sisa saldo akhir tahun berjalan (Tahun ke-n) dikurangi sisa saldo akhir tahun sebelumnya (Tahun ke n-1)
Point Penting Penjurnalan
1. Penomoran Dokumen pada SIPD :
Format : No urut (4digit)/ JP-PERSED/ Catat Saldo Akhir/OPD/Tahun
Contoh : 0002/JP-PERSED/ Catat Saldo AKhir/Dikes/2024
2. Contoh Dokumen Sumber yang Absah
Contoh Kasus dan Jurnal
Kasus 1:
Saldo akhir persediaan Obat pada Dinas Kesehatan tahun 2023 sebesar Rp50.000.000,00, sedangkan sisa saldo akhir obat tahun 2024 sebesar Rp.30.000.000,00. Atas keterangan tersebut maka dihitung nilai yang akan dijurnal :
Nilai Jurnal = Saldo Akhir Tahun n–Sisa Saldo Akhir Tahun n-1
Nilai Jurnal = 30.000.000,00 – 50.000.000,00
Nilai Jurnal = -20.000.000,00
Jurnal 1:
|
TANGGAL |
KODE AKUN |
NAMA REKENING |
DEBET |
KREDIT |
|
31 Desember 2024 |
8.1.02.01.01.0037 |
Beban Obat-Obatan-Obat |
20.000.000,00 |
|
|
|
1.1.12.01.04.0001 |
Obat |
|
20.000.000,00 |
Kasus 2:
Saldo akhir persediaan Alat tulis Kantor pada Dinas Perhubungan tahun 2023 sebesar Rp70.000.000,00, sedangkan sisa saldo akhir obat tahun 2024 sebesar Rp75.000.000,00. Atas keterangan tersebut maka dihitung nilai yang akan dijurnal :
Nilai Jurnal = Saldo Akhir Tahun n–Sisa Saldo Akhir Tahun n-1
Nilai Jurnal = 75.000.000,00 – 70.000.000,00
Nilai Jurnal = 5.000.000,00
Jurnal 2:
|
TANGGAL |
KODE AKUN |
NAMA REKENING |
DEBET |
KREDIT |
|
31 Desember 2024 |
1.1.12.01.03.0001 |
Alat Tulis Kantor |
5.000.000,00 |
|
|
|
8.1.02.01.01.0024 |
Beban Alat/Bahan untuk Kegiatan Kantor-Alat Tulis Kantor |
|
5.000.000,00 |
Terima Hibah
Transaksi “Terima Hibah” digunakan untuk mencatat penerimaan hibah berupa persediaan. Contoh bukti dukung untuk transaksi ini adalah: Berita Acara Serah Terima.
Point Penting Penjurnalan
1. Penomoran Dokumen pada SIPD :
Format : No urut (4digit)/ JP-PERSED/ Terima Hibah/OPD/Tahun
Contoh : 0003/JP-PERSED/ Terima Hibah/Dikes/2024
2. Contoh Dokumen Sumber yang Absah
Contoh Kasus dan Jurnal
Kasus:
Tanggal 10 Februari 2024, Dinas Kesehatan Kota Denpasar menerima hibah persediaan barang pakai habis berupa obat sebesar Rp26.000.000.000,00 dari Dinas Kesehatan Provinsi Bali.
Jurnal:
|
TANGGAL |
KODE AKUN |
NAMA REKENING |
DEBET |
KREDIT |
|
10 Februari 2024 |
1.1.12.01.04.0001 |
Obat |
26.000.000.000,00 |
|
|
|
7.3.01.02.01.0001 |
Pendapatan Hibah dari Pemerintah Daerah - LO |
|
26.000.000.000,00 |
Keterangan :
Pemilihan rekening Pendapatan hibah disesuaikan dengan pemberi hibah. Jika hibah diterima dari Kementerian, maka rekening yang dipilih adalah “Pendapatan Hibah dari Pemerintah Pusat”
Penyerahan Barang ke Pihak Ketiga
Transaksi “Penyerahan Barang” digunakan untuk mencatat pengeluaran persediaan kepada pihak ketiga/masyarakat. Contoh bukti dukung untuk transaksi ini adalah: Berita Acara Serah Terima.
Point Penting Penjurnalan
1. Penomoran Dokumen pada SIPD:
Format : No urut (4digit)/ JP-PERSED/ Penyerahan Barang/OPD/Tahun
Contoh : 0003/JP-PERSED/ Penyerahan Barang /PUPR/2024
2. Contoh Dokumen Sumber yang Absah
Contoh Kasus dan Jurnal
Kasus:
Tanggal 6 Maret 2024, PUPR menyerahkan DED (pada persediaan dicatat pada rekening Persediaan untuk Dijual/Diserahkan Kepada Masyarakat) kepada Masyarakat sebesar Rp8.000.000,00.
Jurnal:
|
TANGGAL |
KODE AKUN |
NAMA REKENING |
DEBET |
KREDIT |
|
6 Maret 2024 |
8.1.02.01.01.0039 |
Beban Barang untuk Dijual/Diserahkan kepada Masyarakat |
8.000.000,00 |
|
|
|
1.1.12.01.05.0001 |
Persediaan untuk Dijual/Diserahkan Kepada Masyarakat |
|
8.000.000,00 |
Mutasi Persediaan
Transaksi “Mutasi Persediaan” digunakan untuk mencatat mutasi persediaan antar OPD. Contoh bukti dukung untuk transaksi ini adalah: Berita Acara Serah Terima.
Point Penting Penjurnalan
1. Penomoran Dokumen pada SIPD:
Format : No urut (4digit)/ JP-PERSED/ Mutasi Persediaan/OPD/Tahun
Contoh : 0003/JP-PERSED/ Mutasi Persediaan /Dikes/2024
2. Contoh Dokumen Sumber yang Absah
Contoh Kasus dan Jurnal
Kasus:
Tanggal 30 Juni 2023, Dinas Kesehatan memberikan persediaan berupa bahan lainnya ke BPBD sebesar Rp1.000.000,00
Jurnal :
- Jurnal yang dibuat di BPBD sebagai penerima mutase masuk persediaan
|
TANGGAL |
KODE AKUN |
NAMA REKENING |
DEBET |
KREDIT |
|
30 Juni 2024 |
1.1.12.01.01.0012 |
Bahan Lainnya |
8.000.000,00 |
|
|
|
3.1.03.01.01.0001 |
RK PPKD |
|
8.000.000,00 |
- Jurnal yang dibuat di Dinas Kesehatan yang mencatat mutasi persediaan keluar
|
TANGGAL |
KODE AKUN |
NAMA REKENING |
DEBET |
KREDIT |
|
30 Juni 2024 |
3.1.03.01.01.0001 |
RK PPKD |
1.000.000,00 |
|
|
|
1.1.12.01.01.0012 |
Bahan Lainnya |
|
1.000.000,00 |